ПРОДАЖИ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ

  Нередко появляются вопросы по налогообложению и ведению бухгалтерского учета при торговле через интернет. Как вести бухучет готового интернет-магазина в соответствии с буквой и духом закона? Начнем по порядку. Как известно, театр начинается с вешалки, а электронный магазин – с готового интернет-магазина. Стоимость готового интернет-магазина складывается из затрат на регистрацию доменного имени, разработку интернет-магазина и его публикацию в интернете.

  Нередко разработка интернет-магазина поручается специализированной компании. В этом случае затраты на создание интернет-магазина учитываются по статье "нематериальные активы" (в случае приобретения компанией исключительных прав на разработку интернет-магазина, "Учет нематериальных активов"), либо относятся к "Расходам будущих периодов" и далее списываются на счет "Расходы на продажу" в течение срока, указанного в договоре с правообладателем программного продукта. В налоговом учете готовый интернет-магазин можно учесть в составе нематериальных активов, если фирма имеет исключительные права на него. В противном случае сайт нужно учесть в составе прочих расходов, так как организация использует интернет-магазин в деятельности, направленной на получение дохода.

 Домен (адрес, по которому расположен интернет-магазин) не является нематериальным активом. В бухгалтерском учете стоимость домена учитывают на счете "Расходы будущих периодов", так как регистрируют имя на год. Далее эти расходы следует ежемесячно списывать на "Расходы на продажу". В налоговом учете оплата домена относится к прочим расходам, причем стоимость регистрации домена должна постепенно уменьшать налоговую прибыль равными долями в течение срока действия регистрации.

 Чтобы ваши будущие покупатели могли попасть в интернет-магазин, набрав в браузере доменное имя вашего сайта, его необходимо разместить на хостинге у провайдера. Расходы на оплату хостинга отражаются по дебету счета "Расходы на продажу". В налоговом учете затраты на хостинг учитываются как прочие расходы. Эти затраты нужно учитывать при исчислении налога на прибыль также равными долями. Хотя статья Налогового кодекса, на которую они ссылаются, применяют фирмы, которые используют метод начисления. В то время как кассовый метод предполагает учет расходов при их оплате.

 Итак, готовый интернет-магазин заработал. Покупатели просматривают его и знакомятся с предлагаемой продукцией. Если товар понравился, они оформляют заявку и направляют ее продавцу. Диспетчер интернет-магазина связывается с клиентом и уточняет наименование выбранного товара, а также время доставки и способ оплаты. Рассчитаться с продавцом покупатель может:

 наличными деньгами;
 при помощи банковской пластиковой карточки;
 электронными деньгами.
Рассмотрим каждый способ подробнее.

 При доставке товара из интернет-магазина клиент передает курьеру деньги. При получении денег нужно отдать покупателю кассовый чек. Такое правило указано в статье о применении кассовой техники. Лучше всего, если вы будете передавать покупателю кассовый чек, пробитый на портативной переносной ККМ, одновременно с передачей товара. Нередко курьеры интернет-магазинов передают покупателям кассовые чеки, выбитые заранее - но, поскольку порядок выдачи подобных чеков (с внесением выручки в кассу организации по окончанию рабочего дня) не предусмотрен действующим законодательством, в связи компанию может ожидать административная ответственность за нарушение статьи закона "О применении ККТ..." в соответствии со статьей Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. В случае, если покупатель отказывается от покупки, необходимо оформить возврат товара в день отказа.

 Для получения оплаты за товар из интернет-магазина по банковским картам интернет-магазин должен зарегистрироваться в системе электронных платежей. – отправить заявку и получить персональный код платежной системы. Кроме того, организация должна заключить с банком договор эквайринга, по которому для фирмы будет открыт счет для получения платежей по банковским картам. В бухгалтерском учете стоимость подключения относится к расходам будущих периодов и далее равномерно списывается на общехозяйственные расходы в течение всего срока действия договора. Это правило относится и к налоговому учету, если фирма применяет метод начисления. При расчете налога на прибыль по кассовому методу затраты на подключение учитываются в момент их оплаты. Банк ежедневно направляет готовому интернет-магазину выписку о проведенных операциях. На ее основании продавец отгружает товар покупателю.

 После регистрации в платежных системах готовый интернет-магазин может получать оплату за товар от пользователей этих систем. После получения заказа нужно направить требование к платежной системе по переводу полученных средств на банковский счет. За вывод средств из платежной системы интернет-магазин уплачивает комиссию. В этом случае бухгалтерский и налоговый учет ведется так же, как и учет банковских комиссий. Обратите внимание: если организация - администратор не является банком (кредитной организацией), то она обязана начислить НДС на сумму комиссии. Следовательно, интернет-магазины могут принять этот НДС к вычету при наличии счета-фактуры.

 Налогообложение интернет-магазина не зависит от его организационно-правовой формы. Готовый интернет-магазин может выбрать подходящую систему налогообложения из трех существующих:

 общая (или традиционная);
 упрощенная система налогообложения (УСН);
 единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Вмененная система налогообложения (или единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности) вводится субъектом РФ и является обязательной для применения всеми предпринимателями, подпадающими под ее действие. К ней относится, в том числе, розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Но, во-первых, далеко не в каждом регионе мелкорозничную торговлю облагают ЕНВД, и, во-вторых, онлайн - торговля под действие ЕНВД в любом случае не подпадает.

Разъяснения по этому вопросу опубликовал Департамент налоговой и таможенно - тарифной политики Минфина РФ. Его эксперты пришли к выводу, что всемирная компьютерная сеть "Интернет" не соответствует определениям объектов торговли, установленным ГОСТом "Торговля. Термины и определения". Офис или склад интернет-магазина также не является торговой площадью. Соответственно, налогоплательщики, получающие доходы от реализации товаров посредством компьютерной сети, не подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Готовые интернет-магазины, не имеющие торговых площадей для розничной торговли, могут применять упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачивая 6% с оборота или 15% с прибыли (выручка минус расходы). Если же интернет-магазин действует как "витрина" готового интернет-магазина (или сети магазинов), то в этом случае использование УСН возможно только для готового интернет-магазина, оформленного как самостоятельное предприятие в составе холдинга офлайн - компании, и зависит от оборота интернет-магазина. Разумеется, это справедливо для регионов, где установлен ЕНВД для розничной торговли. Если налогоплательщик уплачивает как ЕНВД, так и налог в рамках УСН, то при определении предельной суммы доходов, с превышением которой право применять УСН утрачивается, учитываются только доходы от "упрощенки".

 Как показывает простой расчет, вариант с 6% от дохода становится выгоднее, чем 15% от расходов уже при превышении доходов над расходами на 67%. Таким образом, при высокой наценке на товар лучше выбрать налогообложение 6% с дохода (как правило, это – эксклюзивные товары, всевозможные услуги и др.). Если наценка относительно небольшая (например, для большей части техники), лучше уплачивать 15% налога с прибыли готового интернет-магазина. Правда, в этом случае учет усложняется за счет необходимости отслеживать расходы предприятия. Плюсы УСН: проще, меньше отчетности, налоговый учет предприниматель может вести самостоятельно. Меньше налогов (согласно статье Налогового Кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога). Недостатки - при УСН интернет-магазина не является плательщиком НДС, соответственно, невозможность возмещения НДС покупателям - юридическим лицам. Выбор системы налогообложения происходит при постановке на учет в налоговом органе. Если предприниматель не выбрал упрощенную систему (и при этом, не подпадает ЕНВД), то применяется общий режим налогообложения. Впоследствии можно подать заявление об изменении системы налогообложения, которое начнет действовать с начала очередного календарного года.

 Мы имеем большой опыт по продаже интернет-магазинов, созданию интернет-магазинов.
Надеемся, Вы решите купить интернет-магазин у нас.
Опасайтесь подделок готовых интернет-магазинов!!! Мы не несем за них ответственности.